Причины обратиться в агентство "Золотой Гусь" Учимся финансовой грамотности При покупке недвижимости в Греции!

Учимся финансовой грамотности

Имущественные налоговые вычеты:
как их оформить и получить

Зачем государство устанавливает налоговые вычеты?
Государство заинтересовано в том, чтобы граждане владели азами финансовой грамотности, принимали активное участие в улучшении своей жизни, и потому для тех, кто покупает квартиру или, к примеру, оплачивает образование из собственных средств, оно устанавливает определенные льготы в форме налоговых вычетов.
В Российской Федерации доходы работников облагаются подоходным налогом в соответствии с законодательством. Ставки этого налога различны и зависят вида деятельности, приносящей доход. Например, трудовая деятельность по найму облагается налогом в размере 13 процентов годовых.
Сделки с имуществом - купли-продажи, обмена, дарения - также облагаются налогом. Объектом налогообложения может быть полученный от такой сделки доход или приобретенное в собственность имущество. Однако есть сделки, по которым государство предусматривает льготный налоговый режим, то есть предоставляет по таким операциям имущественные налоговые вычеты. Виды таких сделок определяет государство в зависимости от своей внутренней экономической политики. Одно из основных направлений государственной политики в России - стимулирование активности граждан в сфере инвестиций. Также активно реализуются социальные программы, направленные на повышение качества жизни людей: пенсионная реформа, ипотечные жилищные программы.
В связи с этими направлениями применяются и соответствующие налоговые вычеты.

Что такое имущественный налоговый вычет?
Имущественный налоговый вычет - это сумма, на которую уменьшается налоговая база плательщика налога.
Налоговая база - это все виды доходов, на которые начисляется налог. Уменьшение этой базы приводит к уменьшению суммы уплачиваемых налогов. Статья 220 Налогового кодекса РФ устанавливает случаи, в которых граждане могут уменьшить налогооблагаемую базу на сумму имущественных налоговых вычетов и вернуть излишне уплаченные государству суммы в виде подоходного налога.

Какие виды налоговых вычетов действуют в России?
Налоговым законодательством в России установлено 4 вида налоговых вычетов.
Большинство граждан России имеют право на стандартные налоговые вычеты, определенные по разным основаниям - доход, количество детей в семье налогоплательщика и т.д.
Социальные налоговые вычеты применяются для компенсации расходов, направленных на социальные нужды: оплату лечения и покупку медицинских препаратов, получение профессионального образования, благотворительные цели.
Профессиональные налоговые вычеты связаны с индивидуальной профессиональной деятельностью без образования юридического лица, либо с получением дохода по договорам гражданско-правового характера.
Имущественные налоговые вычеты предоставляются при совершении сделок купли-продажи объектов недвижимости и долей в них, ценных бумаг и иного имущества. Возможности получения имущественного вычета оговариваются в статье 220 НК. Последние изменения этой статьи относятся к 1 января 2007 года.

Какие налоговые платежи можно уменьшить?
Имущественный налоговый вычет применяется только для доходов, облагаемых по ставке 13% годовых. Иные виды доходов, налоговая ставка по которым другая, не подлежат учету для уменьшения налогооблагаемой базы. Кроме того, вычет не может быть предоставлен лицам, не получающим дохода, или тем, у кого доход не облагается налогом.

Как рассчитать сумму налогового вычета?
Законодательство (ст. 20 НК РФ) разрешает рассчитать сумму к возврату двумя различными способами: уменьшением налоговой базы или путем документального подтверждения расходов, а для доходов по операциям с ценными бумагами - только через подтверждение расходов.
Налоговый вычет уменьшает сумму, на которую начисляется налог, иными словами - налоговую базу гражданина. Если работник уже заплатил налог, то ему будет возвращена излишне уплаченная в бюджет сумма.

Пример
Если гражданин получил годовой доход 100 тысяч рублей, то с этого дохода он должен заплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 13 процентов, то есть 13 тысяч рублей. Но если у гражданина есть право воспользоваться налоговым вычетом в размере 20 тысяч рублей, то налоговая база будет составлять не 100, а 80 тысяч рублей (налоговая база 100 тысяч за минусом налогового вычета 20 тысяч рублей). Тогда и налог будет меньше: 13% от 80 тысяч составляет 10 тысяч 400 рублей (вместо прежних 13 тысяч рублей).
Так как в бюджет уже заплачено 13 тысяч, а с учетом налогового вычета гражданин должен был заплатить 10 400 рублей, то возвращенная сумма составит 2 600 рублей (13 000 - 10 400).

Что выгоднее: подтверждать расходы или доходы?
Если имущество было куплено по более высокой цене, а продано - по более низкой, гражданину выгоднее подтвердить перед государством произведенные расходы. В таком случае налоговый вычет будет предоставлен на все расходы при покупке имущества.

Пропадает ли право на налоговый вычет,
если он превышает налоговую базу?
Бывают ситуации, когда налоговый вычет превышает доход, который получает гражданин в течение года. В этом случае налоговая база за этот год равна нулю, иными словами, налог на доходы не начисляется. А неиспользованный остаток вычета переносится на следующий год, и так далее - до тех пор, пока вычет не будет использован полностью.
Кто предоставляет имущественный налоговый вычет?
Если гражданин имеет право на налоговый вычет, то сумма излишне удержанного налога может быть возвращена двумя способами.
Во-первых, имущественный налоговый вычет предоставляет налоговая инспекция по месту жительства гражданина, даже если он фактически проживает или временно зарегистрирован по другому адресу. Именно налоговый орган по месту жительства имеет полномочия по удостоверению права гражданина на имущественный вычет.
Во-вторых, налогоплательщик может обратиться за получением вычета к своему работодателю. Но предварительно гражданин должен получить уведомление из налогового органа о праве получения имущественного вычета. Данное уведомление предоставляется работодателю, и уже на основании этого документа работник получает имущественный вычет в соответствующей сумме.

Куда обращаться за налоговым вычетом?
Для получения налогового вычета гражданин должен обратиться в Налоговую инспекцию по месту жительства или к своему работодателю (это право налогоплательщика вступило в силу 1 января 2005 года). Именно эти субъекты уполномочены производить <обратную> выплату налога. Нужно собрать документы, которые дают право на получение имущественного налогового вычета, написать заявление с просьбой о предоставлении вычета и указать желаемый способ его получения.
Даже если работник обращается за налоговым вычетом к работодателю, предварительно нужно получить уведомление из налоговой инспекции о том, что данный работник действительно имеет право на имущественный налоговый вычет.
Гражданин должен указать в заявлении, каким образом он будет получать обратно свои деньги. Если уведомление предоставляется работодателю, то последний самостоятельно рассчитывает суммы, подлежащие возврату. Суть получения вычета у работодателя сводится к тому, что работник получает заработную плату без удержания подоходного налога, то есть у него не вычитают 13 процентов.

Пример заявления в налоговую инспекцию (при предоставлении уведомления работодателю)
Прошу подтвердить мое право на получение имущественного налогового вычета в соответствии со статьей 220 Налогового кодекса в сумме 1 000 000 (Один миллион) рублей, направленных на приобретение квартиры.
Документы, подтверждающие право на вычет, прилагаются.
Прошу выдать Уведомление для представления работодателю (налоговому агенту).
15 июля 2006 г. Подпись (Смирнов А.Н.)

В течение какого времени уведомление о вычете действительно?
Уведомление из налоговой инспекции действительно в течение одного года. Это означает, что даже если у налогоплательщика не менялось место работы, по истечении года со дня получения уведомления ему опять придется подавать документы на получение вычета в налоговый орган, и предоставлять полученное уведомление работодателю.

Если в заявлении на вычет не указано, что уведомление будет предоставлено работодателю, то гражданин должен указать реквизиты банковского счета, на который он желает получить возвращенные средства.

Пример заявления в налоговую инспекцию (при получении вычета в налоговой инспекции)
Прошу предоставить мне имущественный налоговый вычет в соответствии со статьей 220 Налогового кодекса в сумме 1 000 000 (Один миллион) рублей, направленных на приобретение квартиры.
Документы, подтверждающие право на вычет, прилагаются.
Причитающуюся к возврату сумму налога на доходы физических лиц прошу перечислить на мой банковский счет по следующим реквизитам: р/с, название банка, БИК, к/с.
20 апреля 2006 г. Подпись (Смирнов А.Н.)

В какие сроки возвращаются налоги?
По законодательству, имущественный вычет в налоговой можно получить по итогам предыдущего года, то есть вернуть часть налогов именно за уже прошедший период. Заявление на получение вычета рассматривается в течение месяца, и по окончании этого срока налогоплательщик получает на свой банковский счет излишне уплаченную сумму налогов за предыдущий год.
Если же заявление предоставляется работодателю, то уже начиная со следующего месяца после получения уведомления работодатель начинает начислять работнику заработную плату без удержания налогов.

Если работодателей несколько, сколько вычетов можно получить?
Только один. Если налогоплательщик работает в нескольких местах, то работодателя, у которого он может получить имущественный вычет, работник выбирает самостоятельно. Дело в том, что законодательство определяет, что налоговый вычет работник может получить только у одного работодателя своему выбору.
Законодательство не устанавливает ограничений на комбинированные схемы, при которых часть имущественного вычета возмещается предприятием-работодателем, а часть - налоговой инспекцией. В этом случае работник по окончании года подает декларацию, в которой указывает не только сумму полученных доходов, но и сумму начисленного налогового вычета. В этом случае на банковский счет будет перечислен неиспользованный остаток вычета за предыдущий год.
Кроме того, если работник предприятия имеет право на стандартные вычеты, то они суммируются с имущественными.

По каким доходам предоставляется вычет?
Для того чтобы налоговый вычет был предоставлен, гражданин должен иметь налогооблагаемые доходы, а именно: заработную плату от работы по найму, доходы от продажи или аренды недвижимости, премии - то есть все виды доходов, на которые начисляется налог по ставке 13 процентов годовых.
Другие виды доходов - пенсии, стипендии, которые не облагаются НДФЛ, выигрыши в лотерее, казино, а также прибыль предпринимателей по системе упрощенного налогообложения - не являются доходами, облагаемыми по ставке 13 процентов. Поэтому получить налоговый вычет по таким доходам невозможно. Сюда же, кстати, относятся и дивиденды - они так облагаются по сниженной ставке - 6 процентов годовых.

Сокращает ли налоговый вычет <серая> зарплата?
<Серая> зарплата вычет не сокращает, но она сокращает возможность его получить. Почему заработная плата, которую получает сотрудник компании, должна быть официальной? Сейчас работодатели часто используют т.н. <серую> схему оплаты труда, при которой официальная, или <белая>, часть заработной платы очень маленькая. Именно на эту часть и начисляются налоги на доходы физических лиц. И только с этой заработной платы можно в таком случае получить налоговый вычет.
<Черная>, или неофициальная, часть налогообложению не подлежит, так как предприятие просто не показывает перед налоговой инспекцией эту часть зарплаты сотрудников. А если, по данным налоговой инспекции, у сотрудника этого дохода нет, значит, и вычет по такому доходу получить невозможно.

В какие сроки нужно представлять документы для оформления вычета?
Российское законодательство подразделяет налогоплательщиков на две категории: тех, кто обязан подавать налоговую декларацию, и тех, кто этого делать не обязан.
Если гражданин обязан подавать декларацию, то до 30 апреля текущего года он должен и предоставить документы, подтверждающие право на получение имущественного налогового вычета за предыдущий год.
Если же законодательство освобождает гражданина от обязанности подавать налоговую декларацию, то подать ее и получить имущественный налоговый вычет можно в любой день календарного года. В этом случае вычет будет предоставлен за предыдущие налоговые периоды (но не более чем за три года, начиная с предыдущего).

Кто обязан подавать налоговую декларацию?
Физические лица, получающие доход, обязаны предоставлять налоговую декларацию. Это могут быть индивидуальные предприниматели без образования юридического лица, нотариусы, адвокаты, занимающиеся частной практикой. Кроме того, декларация предоставляется по всем доходам, полученным по договорам гражданско-правового характера, заключенного между физическими лицами: от сдачи недвижимости и другого имущества в аренду, от продажи имущества. Если доход получен на территории другого государства, то он тоже декларируется (в этом случае налогоплательщик должен быть резидентом РФ).
Единственный нюанс: не следует предоставлять декларацию по доходам, если налоги выплачивает налоговый агент.

Кто не обязан подавать налоговую декларацию?
Декларацию подавать не нужно, если за налогоплательщика перед государством отчитывается налоговый агент - физическое или юридическое лицо, которое самостоятельно рассчитывает сумму удерживаемого налога и выплачивает ее в бюджет.
Налоговые агенты - это работодатели, принимающие сотрудников для работы по найму; а также профессиональные участники и игроки на рынке ценных бумаг (брокеры, доверительные управляющие и т.д.)

Обязательно ли подавать налоговую декларацию <претенденту> на налоговый вычет?
Имущественные вычеты (за исключением вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода. Для того чтобы рассчитать сумму к возврату, налоговая инспекция должна знать, какая сумма налогов уже перечислена в бюджет. Эта информация содержится именно в налоговой декларации.
В некоторых случаях имущественный налоговый вычет предоставляет налоговый агент (например, при операциях с ценными бумагами). В этом случае налоговый агент сам рассчитывает сумму вычета. Налоговую декларацию при этом подавать не нужно.

В какие сроки можно воспользоваться налоговым вычетом?
Расходы на строительство и приобретение имущества можно возместить не более чем за три предыдущих налоговых периода. Об этом говорят Положения пункта 8 статьи 78 Налогового кодекса. Для физических лиц налоговым периодом признается календарный год. Причем нормативные акты никак не связывают дату приобретения объекта недвижимости и дату получения вычета по этому объекту. То есть, если квартира была приобретена 5 лет назад, то возможно воспользоваться имущественным вычетом за 3 предыдущих года. Если налоговый вычет за эти три периода не используется полностью, то остаток вычета можно перенести на последующие годы.

Будет ли уменьшаться вычет, если он не использовался сразу?
Если гражданин не желает именно сейчас пользоваться имущественным вычетом, то законодательство оставляет за ним право этого не делать. В этом случае он просто не подает декларацию и не заявляет своих претензий на получение вычета. Сумма налогового вычета при этом не уменьшается на сумму полученного в прошлом году дохода. Уменьшается эта сумма только тогда, когда гражданин фактически им пользуется, то есть подает заявление, декларацию и получает свой вычет.

По каким операциям можно получить налоговый вычет?
Имущественный вычет предоставляется налогоплательщикам по операциям с недвижимостью, ценными бумагами и другими видами имущества. При этом каждый вид операций имеет свои особенности, которые нужно учитывать, если в последующем налогоплательщик планирует получить налоговый вычет.


Каковы особенности имущественного вычета по операциям с недвижимостью?

Операции купли-продажи недвижимости облагаются налогом по ставке 13% годовых. Однако по этим сделкам есть существенная оговорка - срок владения недвижимостью.
Если недвижимость находится в собственности налогоплательщика более 3-х лет, то по законодательству он может получить вычет в полной сумме стоимости этой недвижимости при ее продаже, и в сумме не более 1 миллиона рублей - при покупке недвижимости.
Если же недвижимость находится в собственности менее 3-х лет, то продавец получает имущественный вычет либо в сумме документально подтвержденных расходов, либо - в фиксированной сумме не более 1 миллиона рублей.

Сумма налогового вычета в зависимости от срока владения объектом недвижимости
Более 3-х лет Менее 3-х лет
Покупка Продажа Покупка Продажа
Сумма покупки, но не более 1 млн. рублей, плюс сумма процентов по целевому займу Весь доход от продажи Сумма покупки, но не более 1 млн. рублей, плюс сумма процентов по целевому займу 1 миллион рублей

Что такое <договор до миллиона>?
Именно высокие налоговые платежи по сделкам с квартирами, которые находятся в собственности менее 3-х лет, привели к распространению схем с использованием т.н. <договоров до 1 миллиона>. Инициируют такие схемы именно продавцы квартир. Это договора купли-продажи, в которых в целях налогообложения указывается не вся стоимость квартиры, а сумма до 1 миллиона. В таком случае имущественный налоговый вычет для продавца составляет 1 миллион, то есть налогов с продажи квартиры продавец не платит.
Если же в договоре купли-продажи указывается вся сумма стоимости квартиры, то имущественный налоговый вычет продавца составляет 1 миллион рублей, а остальная часть дохода от продажи квартиры подлежит налогообложению по ставке 13 процентов.

Чем опасны для покупателя <сделки до миллиона>?
Покупателю квартиры следует очень ответственно относиться к подобного рода сделкам. На его финансовое состояние покупка квартиры не повлияет: имущественный вычет в обоих случаях составит не более миллиона рублей.
Однако если сделка по каким-либо причинам будет признана недействительной, покупатель может лишиться существенной части своих средств: ведь в подписанном договоре купли-продажи указана стоимость до миллиона. Значит, и продавец вернет покупателю не более 1 миллиона рублей.
Предупредить такие ситуации бывает очень сложно. Следует внимательно проверять все документы по сделке. Желательно, чтобы сделка заключалась лично собственником квартиры. Если продажа квартиры осуществляется по доверенности, есть дополнительный риск. Даже если доверенность нотариально заверена, ничего не мешает лицу, выдавшему эту доверенность, отменить ее. Проверять подлинность доверенности следует в нотариальной конторе, заверявшей этот документ.
Оформляйте документы по фактической стоимости!

Можно ли получить вычет по ипотечной квартире?
Для покупки жилья граждане часто прибегают к ипотечным кредитам коммерческих банков. В этом случае заемщику банка гораздо выгоднее подтвердить расходы, которые относятся к покупке квартиры. По законодательству, банковские проценты по целевому ипотечному кредиту на покупку квартиры относятся к расходам, по которым предоставляется налоговый вычет.
Документом, подтверждающим расходы заемщика в течение налогового периода, является банковская справка. В ней указывается сумма выплаченных за год процентов и основного долга (или, иными словами, стоимости квартиры). На основании этой справки и сопутствующих документов налоговая инспекция возвращает излишне уплаченные за год суммы НФДЛ.

Можно ли рассчитывать на налоговый вычет, если квартира куплена по кредиту, полученному на потребительские цели?
Если в договоре указано, что кредит целевой и предоставляется на цели покупки объекта недвижимости, то впоследствии по уплаченным за такой кредит процентам можно будет получить имущественный налоговый вычет.
Если же в кредитном договоре не указано, что кредит предоставляется на покупку жилой недвижимости, или указан нецелевой характер кредита, то имущественный вычет предоставлен не будет.

Какие документы требуется предоставить в налоговую инспекцию для получения имущественного вычета при сделках с недвижимостью?
Для получения имущественного вычета налогоплательщик предоставляет в территориальный налоговый орган следующие документы:
- при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю в нем;
- при приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, доли в ней или прав на квартиру в строящемся доме, акт о передаче квартиры (доли в ней) налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю в ней;
- платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, банковские справки о платежах и другие документы).

Можно ли получить вычет на строящееся жилье?
Начиная с 2005 года имущественный налоговый вычет можно получить даже на квартиру, находящуюся на стадии строительства. Для подтверждения права на вычет вместо документов, подтверждающих право собственности, налогоплательщик предоставляет в налоговый орган акт приема-передачи квартиры, а также платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств по произведенным расходам.
Но это касается только квартир. Расходы же по строящемуся индивидуальному жилому дому могут быть возвращены только после получения права собственности. Законодательство прямо указывает, что для получения налогового вычета по данному объекту недвижимости требуется предоставить в налоговый орган именно свидетельство о регистрации прав собственности на жилой дом или долю в нем.

Можно ли возместить расходы на отделку строящейся квартиры?
Да, предоставление налогового вычета на документально подтвержденные расходы по отделке и достройке объекта недвижимости возможно. В этом случае в договоре, на основании которого осуществляется приобретение недвижимости, должно быть указано приобретение незавершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты, доли в них (без отделки) либо прав на эти объекты недвижимости. Если этот пункт не включен в договор, то получить налоговый вычет по произведенным расходам на отделку будет невозможно.

На какие именно расходы может быть предоставлен вычет?
В фактические расходы на новое строительство или приобретение жилого дома или доли в нем могут включаться следующие виды расходов:
- расходы на разработку проектно-сметной документации;
- расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
- расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;
- расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;
- расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.

Расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) включают:
- расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли в них или прав на квартиру,
- комнату в строящемся доме;
- расходы на приобретение отделочных материалов;
- расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты.
Все указанные расходы должны быть подтверждены документально. В налоговую инспекцию предоставляются квитанции об уплате, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц и другие документы, подтверждающие факт уплаты средств.

Можно ли получить вычет при переуступке прав (требования)?
На рынке строящегося жилья часто встречаются ситуации, при которых строящаяся квартира, на которую еще не оформлены права собственности, уже является предметом купли-продажи. Если продается такая квартира, то обычно такая сделка оформляется переуступкой прав (требования). По законодательству, права требования не являются имущественными правами. Поэтому и имущественный налоговый вычет по такой сделке продавец получить не может.
Учитываются ли при начислении налогового вычета векселя?
Действительно, расчеты между покупателем строящейся квартиры и продавцом часто оформляются с помощью векселей. В данном случае вексель означает безусловное обязательство векселедателя выкупить эту бумагу у векселедержателя при наступлении определенных обстоятельств. В случае со строящейся квартирой вексель выпускается строительной компанией и продается векселедержателю. По окончании строительства строительная компания производит зачет выданных векселей, в результате которого в собственность клиенту переходит построенная квартира.
Налоговое законодательство разрешает получить имущественный налоговый вычет по векселю только в одном случае - если этот вексель был приобретен покупателем квартиры по гражданско-правовому договору, а не был выпущен им самостоятельно. Если вексель был выпущен самим покупателем, то он не может быть признан расходом, так как является всего лишь обязательством совершения платежа по векселю в будущем. Если же вексель был приобретен у третьего лица (например, у строительной компании), то такой вексель считается расходом и уменьшает налогооблагаемую базу покупателя.

Можно ли получить налоговый вычет при покупке комнаты?
До 1 января 2007 года имущественный вычет при покупке комнаты можно было получить только в том случае, если комната была оформлена в договоре купли-продажи как <часть жилого помещения> или как <доля в жилом помещении>. Дело в том, что Жилищный кодекс вплоть до марта 2005 года не признавал отдельную комнату жилым помещением. Соответственно, если в договоре объектом сделки была указана именно комната, имущественный налоговый вычет предоставлялся по ней не во всей сумме продажи (или покупки - до 1 миллиона рублей), а только в размере 125 тысяч рублей, как от продажи <иного имущества>.

Как оформлять налоговый вычет при сделках с комнатами?
В марте 2005 года вступил в силу новый Жилищный кодекс, который определил комнату как <вид жилого помещения> (ст. 16 ЖК РФ). В соответствии с этим положением доход от продаваемой комнаты, которая находилась в собственности более трех лет, не облагается налогом. Это положение действительно для сделок с комнатами, проданными после 1 января 2007 года, либо по комнатам, оформленным в договоре как <часть жилого помещения>. За более ранние периоды - 2005, 2006 годы - вычет можно получить в полной сумме, только если комната была приватизирована самим налогоплательщиком.
В остальных случаях: продажа комнаты до 2007 года, либо продаваемая комната получена не путем приватизации (а, например, путем наследования или дарения), либо если в договоре не указано, что приобретается именно часть жилого помещения, вычет предоставляется только в сумме 125 тысяч рублей, как от продажи <иного имущества>.

Кто имеет право на налоговый вычет при сделках с недвижимостью, если у нее несколько собственников?
Очень важным условием получения вычета является оформление права собственности на объект жилой недвижимости. Если квартира или комната оформлены на одного человека, то именно этот человек имеет право получить налоговый вычет. Если же квартира принадлежит на праве собственности нескольким собственникам, то и вычет они получат пропорционально той доле, которой они владеют.

Кто не может получить имущественный вычет?
Если квартира оформляется в собственность несовершеннолетним, или недееспособным лицам, либо гражданам, не имеющим дохода, то вычет вместо них никто получить не сможет. Например, если квартира оформляется в долевую собственность гражданину, его супруге и несовершеннолетнему ребенку, то вычет смогут получить только родители в соответствующих долях. Каждый из родителей сможет вычесть из своего дохода не более трети стоимости квартиры.
Это условие очень важно учитывать при определении сумм, которые гражданин планирует получить в качестве налогового вычета. Если доход в семье получает только один человек, то при прочих равных есть смысл оформлять собственность только на него, тогда налоговый вычет он сможет получить в полной сумме стоимости квартиры (до 1 миллиона). А в последующем, когда вычет будет использован, можно наделить в квартире собственностью остальных членов семьи.

Как получить вычет, если квартира общая?
Если имущество оформляется в общую совместную собственность без выделения долей, то право на имущественный вычет определяется по соглашению между собственниками. То есть, собственники могут воспользоваться имущественным вычетом в любой пропорции от стоимости объекта недвижимости.

Как правильно оформить документы для получения вычета?
Если налоговый вычет планируют получать несколько человек, то и платежные документы, подтверждающие факт внесения средств за объект недвижимости, должны быть оформлены на разных людей. Если квартира, к примеру, стоит 1 миллион рублей, и вычет планируют получить два супруга, то каждый должен внести соответствующую долю от стоимости квартиры продавцу, то есть платежные документы (расписка от продавца в получении денег) должны быть оформлены именно на этих двух людей.
В миру считается, что, раз супруги сообща ведают своими финансами, значит, и налоговый вычет должен быть предоставлен обоим - независимо от того, кто именно заплатит деньги продавцу. Однако налоговый инспектор не будет рассматривать заявление на предоставление вычета на супруга, если расписка, например, оформлена на его супругу. Ведь у одного из супругов в таком случае просто нет документа, подтверждающего факт внесения средств за квартиру. Поэтому и вычет ему не будет предоставлен.

Можно ли оформить вычет, если платежные документы оформлены на одного человека?
Если продавец уже получил деньги и выдал расписку, в которой указано только одно лицо - плательщик, то вычет сможет получить только человек, указанный в расписке. Но в свидетельстве о праве собственности могут быть указаны несколько собственников, более того - плательщик может даже не быть собственником. И на налоговый вычет тогда рассчитывать не приходится.
Есть несколько возможностей решения такой проблемы.
Во-первых, можно обратиться к продавцу с просьбой написать расписку заново. В ней должны быть указаны соответствующие суммы, внесенные разными людьми. В таком случае налоговая инспекция примет сможет оформить имущественный вычет на обоих собственников.
Во-вторых, можно оформить поручение от одного из собственников другому, который вносил деньги, на внесение денежных средств в счет уплаты его части от стоимости квартиры. По действующему законодательству, такое поручение составляется в простой письменной форме и не требует нотариального заверения. То есть, теоретически, поручение можно оформить задним числом. В этом случае при предоставлении платежных документов в налоговую инспекцию также прилагается и указанное уведомление.

В течение какого срока собственник должен владеть имуществом?
Налогоплательщик может в своих целях сначала купить квартиру, а потом продать ее. В этом случае объект недвижимости будет находиться в его собственности не весь целый год, а часть года. В этом случае можно претендовать на имущественный вычет, причем даже в том случае, если квартира была в собственности всего лишь 1 день. Вычет будет предоставлен с полной стоимости квартиры (до 1 миллиона, т.к. квартира была в собственности менее 3-х лет). В этом случае продавец квартиры должен предоставить документы, подтверждающие факт владения квартирой в том периоде, за который он собирается получить налоговый вычет.

Сколько раз в жизни можно получать имущественные вычеты?
Имущественный вычет при покупке или строительстве жилой недвижимости представляется только 1 раз в жизни. Иными словами, если налогоплательщик второй раз будет приобретать недвижимость, то налоговый вычет с этой недвижимости он уже не получит. Это правило указано в п. 2 ст. 220 НК РФ.
Если же квартира или комната продается, то имущественный вычет можно получать несколько раз. Законодательство не устанавливает ограничений на получение имущественного вычета при продаже недвижимости.
До 2001 года действовала иная схема льготирования покупки жилой недвижимости. Если эта льгота была полностью использована до 2001 года, то по новому законодательству можно воспользоваться имущественным вычетом на квартиру, приобретенную уже после этого срока.
Если же налогоплательщик получил льготу и продолжал использовать ее уже после 2001 года, то получить имущественный вычет по новому законодательству он не сможет.

Какие есть ограничения на получение имущественного вычета?
Налоговый кодекс устанавливает также и ограничения на получение имущественного налогового вычета.
Во-первых, объект жилой недвижимости, по которому предоставляется вычет, должен находиться на территории РФ.
Кроме того, вычет не предоставляется, если объект недвижимости был куплен не за счет средств собственника, а за счет работодателя или иных лиц. В этом случае налог с того имущества, которое куплено для работника предприятием-работодателем, должен быть уплачен, и никаких налоговых льгот законодательство в этом случае не устанавливает.

Предоставляется ли вычет по сделкам между взаимозависимыми лицами?
Вычет не может быть предоставлен при совершении сделки между взаимозависимыми лицами.
Однако есть существенная оговорка, споры вокруг которой до сих пор не урегулированы. Дело в том, что в целях применения имущественного вычета взаимозависимыми признаются лица, которые являются взаимозависимыми согласно п. 2 ст. 20 Налогового кодекса. В этой статье указано, что суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1 статьи 220, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг). А в пункте 1 указано, что физические лица признаются взаимозависимыми, если один из них подчиняется другому по должностному положению, или если по семейному законодательству они состоят в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.
Фактически это означает, что вычет не будет предоставляться только если экономические результаты сделки, иными словами - стоимость квартиры - отклоняются от средних рыночных показателей. Если же стоимость продаваемого объекта недвижимости не отклоняется от рыночной, то суд не будет рассматривать заявление о признании лиц взаимозависимыми в соответствии с п. 2 ст. 20 НК РФ.

Можно ли оформить вычет на подаренную квартиру?
Имущественный налоговый вычет по такому имуществу не предоставляется.
Статья 217 НК предусматривает, что доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в том случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации. Это могут быть супруги, родители и дети, в том числе усыновители и усыновленные, дедушки, бабушки и внуки, а также полнородные и неполнородные (то есть имеющие общих отца или мать) братья и сестры.

Можно ли получить вычет, не имея документов о расходах?
Вычет не предоставляется, если в расписке от продавца указан иной плательщик, нежели сам собственник. В расписке указано, что средства вносит не будущий собственник, значит, и оплата стоимости имущества производится за счет этого лица, а не за счет собственника. В данном случае следует оформить поручение на внесение средств по договору от собственника к плательщику.

Предоставляется ли вычет по <материнскому> и субсидиарному капиталу?
В настоящее время активно реализуется социальная программа, в соответствии с которой матерям выплачивается т.н. <материнский>, или <семейный капитал>. Эти денежные средства предназначены для улучшения материального положения семей, имеющих детей. Расходуются они на определенные законодательством цели, в частности, могут быть использованы и на приобретение квартиры, комнаты или иного жилого помещения. Имущественный вычет по таким сделкам не предоставляется.
Если квартира была приобретена за счет средств субсидии и собственных накоплений покупателя, то имущественный вычет предоставляется только на средства собственных накоплений. Средства субсидии являются собственностью государства, а не покупателя квартиры, поэтому и вычет на них получить невозможно.

Каковы особенности имущественного вычета по операциям с ценными бумагами?
Государство заинтересовано в том, чтобы граждане самостоятельно распоряжались своими деньгами и вкладывали их в развитие промышленности, экономики. Проводимая политика находит отражение в различных льготах, получаемых гражданами от участия в сделках с ценными бумагами.
Если доход, который получает гражданин, получен от реализации ценных бумаг, то он частично или полностью может быть освобожден от налогообложения.
Что такое имущественный вычет по ценным бумагам? Это та сумма, на которую уменьшается налогооблагаемый доход, полученный от реализации ценных бумаг.
Особенности исчисления налога по операциям с ценными бумагами определены в ст. 214.1 Налогового кодекса РФ.

Как определить доход от продажи ценных бумаг?
Пунктом 3 статьи 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены два метода определения доходов от операций купли-продажи ценных бумаг.
Во-первых, доход может быть определен как разница между суммами доходов, полученных от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами произведенными налогоплательщиком.
Во-вторых, доход может быть рассчитан как разница между суммами доходов, полученных от реализации ценных бумаг, и имущественными вычетами, принимаемыми в уменьшение доходов от сделки купли-продажи. Здесь законодательство подразумевает фиксированный вычет в размере 125 тысяч рублей.

Можно ли выбрать метод расчета дохода самостоятельно?
В своем разъяснительном письме от 11 июля 2005 г. N 03-05-01-03/63 Министерство Финансов уточняет, что у налогоплательщика нет права самостоятельно выбирать метод расчета налоговой базы - по расходам или путем налогового вычета.
Иными словами, если у налогоплательщика были расходы по приобретению, хранению и реализации ценных бумаг, именно эти расходы будут уменьшать налоговую базу плательщика. Налоговый вычет в данном случае не применяется.
Если же подтвердить эти расходы по каким-то причинам невозможно (утеряны или отсутствуют платежные документы, договора купли-продажи и т.д.), то в этом случае применяется имущественный вычет в размере 125 тысяч рублей, как от продажи <иного имущества>.

Обязательно ли подтверждать расходы по операциям с ценными бумагами?
Если срок владения ценными бумагами более 3-х лет, и сделка совершена до 1 января 2007 года, то весь получаемый доход освобождается от налогов - применяется имущественный вычет в полной стоимости продаваемых бумаг. Вычет предоставляется вне зависимости от того, может ли налогоплательщик подтвердить расходы на приобретение этих ценных бумаг или нет.
Если же сделка совершена после 1 января 2007 года, то имущественный вычет можно будет получить только на сумму документально подтвержденных расходов. Это положение устанавливается в письме Минфина от 18.01.2007 № 03-04-05-01/4 и распространяется на сделки, совершенные с 1 января 2002 года.
Если продаваемые ценные бумаги находятся в собственности владельца менее трех лет, то в отношении такого дохода применяются вычеты в размере документально подтвержденных расходов на их приобретение, реализацию и хранение, но не более 125 тысяч рублей.
Если ценные бумаги были конвертированы, либо аннулированы и обменены на новые, либо раздроблены эмитентом, то срок владения такими бумагами исчисляется именно со дня получения этих новых ценных бумаг.

Какие именно операции с ценными бумагами включаются в налоговую базу?
Для того чтобы определить налоговую базу по доходам от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок (базисным активом по которым являются ценные бумаги), рассчитываются доходы по следующим операциям:
- купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг;
- купли-продажи ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг;
- с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги;
- купли-продажи инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, включая их погашение;
- с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, осуществляемым доверительным управляющим в пользу физического лица.

Что такое базисный актив по срочным операциям?
Базисный актив по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок - это те ценные бумаги, на которые приобретаются различные права - покупки, продажи - для осуществления этих прав в будущем. Например, можно купить опцион на покупку какой-то ценной бумаги в будущем. Оценка доходности этой операции невозможна без учета доходности самого базисного актива.
Исключением являются срочные сделки, которые проводит управляющая компания, на основании доверительного управления имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд (ПИФ). Доход по таким сделкам не включается в налоговую базу.

Какие именно расходы уменьшают налоговую базу?
Налоговая база по операциям с ценными бумагами уменьшается на следующие виды расходов:
- суммы, уплачиваемые продавцу ценных бумаг по договору;
- оплата услуг, оказываемых депозитарием;
- комиссионные отчисления профессиональным участникам рынка ценных бумаг;
- скидка, уплачиваемая управляющей компании ПИФа при погашении пая (эти условия определяются договором между ПИФом и самим инвестором)
- биржевой сбор (комиссия)
- оплата услуг регистратора сделки
- налог на наследование или дарение (если они были уплачены при получении ценных бумаг в собственность).
- другие платежи, непосредственно связанные с приобретением, хранением и продажей ценных бумаг профессиональными участниками рынка при осуществлении своей деятельности.

Если ценные бумаги обращаются на организованном рынке ценных бумаг, то у организатора торговли должна быть лицензия на ведение своей деятельности.

Что такое <организованный рынок> ценных бумаг?
Организованный рынок ценных бумаг - это рынок, на котором покупаются и продаются ценные бумаги, которые допущены к обращению у организаторов торговли (например, на бирже). Организатор торговли для того, чтобы вести свою деятельность, должен иметь лицензию федерального органа, осуществляющего регулирование рынка ценных бумаг.

Можно ли включать в расходы процентные платежи?
Доход по операциям купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, уменьшается на сумму процентов, уплаченных за пользование кредитом, привлеченным для покупки ценных бумаг (в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации).
Если привлеченный кредит <стоит> меньше, чем ставка рефинансирования ЦБ РФ, то материальная выгода (разница между ставкой рефинансирования и ставкой привлеченного кредита) не подлежит вычету. С полученной материальной выгоды выплачивается соответствующий налог.

Как учитывать расходы <общего характера>?
Бывают ситуации, когда по одним ценным бумагам получен доход, по другим - убыток. Причем расходы по этим ценным бумагам нельзя разделить. Например, операции осуществлял брокер, который за свои услуги взимал определенную сумму.
Если расходы налогоплательщика на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг не могут быть отнесены непосредственно к расходам по данным конкретным бумагам, то такие расходы распределяются по всем ценным бумагам пропорционально их стоимостной оценке. Оценка ценных бумаг в этом случае осуществляется по дате осуществления расходов.

Как определить доходы и расходы по инвестиционным паям ПИФов?
Инвестиционные паи ПИФов подразделяются на 2 категории: те, что обращаются на рынке ценных бумаг, и те, которые на этом рынке не обращаются.
Если налогоплательщик хочет при операциях с ценными бумагами получить имущественный вычет, то ему следует обращаться в налоговый орган по месту жительства для уточнения тех документов, которые потребуются для оформления налогового вычета. И уже после этого запрашивать соответствующие документы у профессиональных участников рынка, на котором обращаются ценные бумаги.

Как рассчитать налоговую базу по паю, обращающемуся на организованном рынке ценных бумаг?
Налоговая база определяются как разница между доходами, полученными от реализации ценных бумаг, и расходами по их приобретению, хранению и продаже.
В этом случае доходом признается средневзвешенная цена (или котировка) ценной бумаги. Она определяется организатором торговли по итогам торгового дня. Если по этой бумаге сделки совершались несколькими организаторами торговли, то налогоплательщик сам может выбрать рыночную котировку ценной бумаги, сложившуюся у одного из таких организаторов. Если же ни один организатор торговли не рассчитывает средневзвешенную цену, то такой ценой признается половина суммы максимальной и минимальной цены сделок, которые совершались в течение торгового дня. Иными словами, это среднее арифметическое между наибольшей и наименьшей ценой.
Расходами признаются фактические расходы по приобретению, хранению и реализации ценных бумаг.

Как рассчитать налоговую базу по паю, который не обращается на организованном рынке ценных бумаг?
Доходом по таким операциям является цена приобретения инвестиционного пая.
Расходы определяются исходя из цены приобретения этого инвестиционного пая, включая надбавки (если они предусмотрены).
Рыночной ценой признается расчетная стоимость инвестиционного пая, определяемая в порядке, установленном законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах.

Как же рассчитать вычет по ценным бумагам?
Если срок владения ценными бумагами более 3-х лет, и сделка купли-продажи совершена до 1 января 2007 года, то имущественный налоговый вычет предоставляется в полной сумме стоимости этих бумаг.
Если сделка совершена после 1 января 2007 года, то вычет предоставляется в сумме документально подтвержденных расходов.
Если срок владения ценными бумагами менее 3-х лет, то вычет предоставляется в сумме подтвержденных документально расходов, но не более 125 тысяч рублей.
Если расходы документально подтвердить невозможно, например, ценные бумаги были получены путем приватизации, потом многократно конвертировались, в результате чего срок владения новыми бумагами составил менее 3-х лет, то вычет предоставляется в сумме 125 тысяч рублей.

В какие сроки выплачивается налог по ценным бумагам?
Доход по ценным бумагам возникает только с момента их реализации. Иными словами, если ценные бумаги по итогам года выросли в цене, но не были проданы, то налог с такого дохода не взимается. Лишь только тогда, когда ценная бумага будет продана, доход будет получен налогоплательщиком, и только с этого момента у него возникает обязательство выплаты налога.
Если при прочих равных налогоплательщик хочет отсрочить выплату налога, то продавать ценные бумаги следует в начале года. Тогда возникает отсрочка по налогу почти в течение года. Если же ценные бумаги были проданы в конце года, то по результатам этого года в начале следующего следует отчитаться перед налоговой инспекцией и заплатить налог. Отсрочка в этом случае будет минимальной.
Налог подлежит уплате в течение одного месяца с даты окончания налогового периода.
Если же операции купли-продажи совершаются с привлечением профессиональных участников рынка ценных бумаг, то и налоги за налогоплательщика платят именно они. В этом случае налоговые платежи должны быть перечислены в бюджет не позднее 1 месяца после выплаты налогоплательщику дохода от продажи ценных бумаг (или передачи их ему в собственность).

Кто предоставляет вычет по ценным бумагам?
Вычет в размере документально подтвержденных расходов предоставляется налогоплательщику при расчете и уплате налога в бюджет у источника выплаты дохода.
Источник выплаты дохода - это брокер, доверительный управляющий, управляющая компания, осуществляющая доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, или иное лицо, совершающее операции по договору поручения или по иному подобному договору в пользу налогоплательщика.
Источник выплаты дохода является и налоговым агентом. Налоговый агент обязан при выплате дохода самостоятельно рассчитывать и уплачивать в бюджет налоговые платежи по доходам физических лиц.
Если по итогам года сумма, подлежащая вычету, оказалась больше
Кроме того, вычет можно получить по окончании налогового периода при подаче декларации о доходах в налоговый орган.

Что выгоднее - заявлять вычет по отдельным ценным бумагам или по категориям?
Законодательство устанавливает, что доход или расход может быть учтен не по отдельным ценным бумагам, а по категориям ценных бумаг в сумме. Это означает, что если в пределах одной категории по одному виду ценных бумаг был получен доход, а по другой - убыток, в этом случае можно учитывать эти финансовые результаты не по отдельности, а в совокупности.
Это положение законодательства очень выгодно для налогоплательщика потому, что общая налогооблагаемая база будет ниже по сравнению с учетом доходов и расходов по отдельным видам ценных бумаг.
Пример.
Расчет налоговой базы по отдельным видам ценных бумаг
Цена покупки Цена реализации Доход (убыток) Налоговая база
Облигация А 120 140 20 20
Облигация Б 100 50 - 50 Отсутствует
Облигация В 120 120 0 Отсутствует

Расчет налоговой базы по категории ценных бумаг
Цена покупки Цена реализации Доход (убыток) Налоговая база
Облигации категории (А+Б+В) 120 + 100 + 120 = 340 140 + 50 + 120 = 310 - 30 Отсутствует

Из приведенного примера видно, что в первом случае налоговая база будет составлять 20 единиц и с этой налоговой базы должен быть уплачен НДФЛ. Во втором случае общий результат оказался убыточным, поэтому и налог на доход начислен не будет.
Приведенный пример отражает возможность именно учета убытка, а не просто отражения отрицательного дохода. Учет доходов и расходов по категориям ценных бумаг будет более выгодным при любом финансовом результате.
Если же по всем (без исключения) ценным бумагам был получен доход, то финансовый результат при оценке по категориям будет таким же, что и при оценке по отдельным видам ценных бумаг.

Обязательно ли подтверждать свои расходы, или можно воспользоваться стандартным вычетом?
Если ценные бумаги обращались на организованном рынке ценных бумаг, то расходы по реализации, приобретению и хранению таких ценных бумаг присутствуют в обязательном порядке. Об этом говорит хотя бы тот факт, что ценные бумаги, обращающиеся на бирже, могут продаваться на бирже исключительно брокерами - профессиональными биржевыми игроками. Брокер имеет лицензию и за свои услуги взимает определенную плату. Управляющая компания, которая выплачивает доход заемщику при реализации ценных бумаг, также удерживает определенную комиссию за свои услуги.
Однако в законодательстве прописаны две возможности получить имущественный налоговый вычет. Если расходы можно подтвердить документально, то вычет предоставлялся именно в сумме таких расходов.
Если же расходы подтвердить невозможно, то вычет предоставлялся в размере 125 тысяч рублей сразу же, у источника получения дохода, например, в брокерской компании.

С какой даты расходы на приобретение должны обязательно подтверждаться?
Встречаются случаи, когда подтвердить расходы на приобретение ценных бумаг невозможно. Например, при получении ваучеров в начале 90-х годов, и последующем обмене их на другие ценные бумаги.
По законодательству, если ценные бумаги проданы до 1 января 2007 года, можно получить имущественный налоговый вычет в размере полной стоимости их продажи (если они были в собственности более 3-х лет). Если же собственник владел бумагами менее 3-х лет, то вычет предоставлялся либо в размере фактически подтвержденных расходов (если их можно было подтвердить), либо в размере до 125 тысяч рублей.
Если же сделка купли-продажи произошла уже после 1 января 2007 года, то вычет можно получить только в размере фактически подтвержденных расходов. После этого срока все расходы по продаваемым ценным бумагам должны быть подтверждены документально, иначе вычет не предоставляется. Об этом говорится в Письме Минфина РФ от 24 января 2007 г. N 03-04-05-01/6.

Кто несет ответственность за правильность применения имущественных вычетов?
До недавнего времени возможность получить имущественный вычет широко рекламировалась - как управляющими компаниями, так и брокерскими. А так как зачастую расходы оказывались гораздо меньше, чем указанные 125 тысяч, то и подтверждать их перед налоговыми органами было невыгодно. В результате множество владельцев ценных бумаг изъявляли желание получить имущественный вычет в размере 125 тысяч рублей именно у источников получения дохода. И брокерские компании действительно предоставляли такие вычеты, несмотря на то, что расходы все-таки присутствовали и подтвердить их было возможно. В результате профессиональные участники рынка штрафовались за несоблюдение требований законодательства.
Теперь брокеры очень осторожно подходят к вопросу о предоставлении налогового вычета. Если гражданин имеет право на налоговый вычет, то он должен предоставить брокерской организации документы, подтверждающие сумму расходов на приобретение и хранение ценных бумаг, и по мере возможности подобные документы предоставляет и сам профессиональный участник. Расходы на реализацию, если они имели место, подтверждает сама брокерская компания как субъект, собственно реализующий ценные бумаги. Именно эти документы будут подтверждать право получения вычета.
Фактически теперь профессиональные участники рынка все чаще просят клиентов самостоятельно обратиться в налоговую инспекцию за уведомлением о праве на имущественный вычет.

Как подтвердить срок владения ценными бумагами?
Если налогоплательщик владел ценными бумагами более 3-х лет, то следует предоставить из депозитария выписки, которые подтверждают факт владения бумагами соответствующий срок. В данном случае имущественный вычет будет представлен на весь доход от продажи ценных бумаг (если сделка совершена до 1 января 2007 года) и налог профессиональный участник удерживать не будет.
В ином случае, если ценные бумаги не хранились в депозитарии, следует предоставить документы, подтверждающие переход прав собственности более 3-х лет назад. Это могут быть документы по дарению, передаче по наследству, приобретению по договору купли-продажи и т.д.

Нужно ли уточнять суммы расходов, чтобы получить имущественный вычет?
Для того чтобы получить имущественный вычет в размере 125 тысяч рублей, налогоплательщик должен предоставить какие-либо документы, которые подтверждают возмездный характер приобретения ценных бумаг. Это могут быть контракты, договоры, справки, выданные регистратором о приобретении акций в обмен на ваучеры, и другие документы.
При этом предоставлять документы, подтверждающие фактические суммы расходов, необязательно.

Можно ли получить вычет по подаренному родственниками имуществу?
Законодательство о налогах устанавливает, что если ценные бумаги были получены в собственность путем дарения между родственниками, то такой доход не подлежит налогообложению. Поэтому и налоговый вычет по такому имуществу не предоставляется.

Где можно получить консультацию по получению налогового вычета?
Если налогоплательщик планирует получить налоговый вычет по каким-то операциям с ценными бумагами или другим имуществом, ему следует в первую очередь уточнить, каким образом должны быть оформлены все документы на получение вычета.
Сделать это можно в налоговом органе по месту жительства. Именно налоговая инспекция устанавливает требования к оформлению документов, поэтому самое лучшее - сначала проконсультироваться у специалистов, которые будут принимать документы и оформлять налоговый вычет.

Что делать, если вычет предоставлен не полностью?
Если налогоплательщик не согласен с суммой налоговых платежей, начисленных ему у источника выплаты дохода (налогового агента), то он может обратиться в налоговый орган по месту жительства с просьбой уточнить сумму причитающегося гражданину налогового вычета.
На основании выданного уведомления налоговый агент должен пересчитать сумму налога. Либо, налогоплательщик сам может подать налоговую декларацию по окончании года и получить ту сумму налогового вычета, которая ему должна быть начислена.

Что делать, если налоговая инспекция некорректно рассчитывает сумму вычета?
Если же действия налоговой инспекции кажутся налогоплательщику некорректными, он вправе обратиться в Министерство Финансов с просьбой разъяснить спорную ситуацию. Минфин предоставляет письменный ответ, на основании которого можно повторно обратиться в налоговый орган за перерасчетом вычета. Такие разъяснения от Минфина могут стать прецедентом, на основании которого в дальнейшем аналогичные вопросы будут решаться в соответствии с разъяснительным письмом.